Построение мониторинга показателей, включаемых в контроллинг прибыли

Система мониторинга (или как ее часто переводят "следящая система") составляет основу котроллинга прибыли, самую активную часть его механизма. Система мониторинга прибыли представляет собой разработанный на предприятии механизм постоянного наблюдения за контролируемыми показателями ее формирования и использования, определения размеров отклонений фактических результатов от предусмотренных и выявления причин этих отклонений.

Построение системы мониторинга контролируемых показателей прибыли охватывает следующие основные этапы:

а) Построение системы информативных отчетных показателей по каждому виду котроллинга прибыли ос­новывается на данных финансового и управленческого учета представляет собой "первичную информационную базу наблюдения".

6) Разработка системы обобщающих (аналитических) показателей, отражающих фактические результаты до­стижения предусмотренных количественных стандартов контроля, осуществляется в соответствии с систе­мой контролируемых показателей прибыли.

в) Определение структуры и показателей форм конт­рольных отчетов (рапортов) исполнителей. Отчет должна быть стандартизирован и содер­жать следующую информацию:

• фактически достигнутое значение контролируе­мого показателя (в сопоставлении с предусмотренным);
• размер отклонения фактически достигнутого значе­ния контролируемого показателя от предусмотренного;
• факторное разложение размера отклонения (если контролируемый показатель поддается количественно­му разложению на отдельные составляющие). Алгоритм такого разложения должен быть определен и доведен до каждого исполнителя заранее;
• объяснение причин отрицательных отклонений по показателю в целом и отдельным его составляющим;
• указание лиц, виновных в отрицательном отклоне­нии показателя, если это отклонение вызвано внутрен­ними факторами деятельности подразделения.

г) Определение контрольных периодов по каждому виду котроллинга прибыли и каждой группе контролируемых показателей Конкретизация контрольного периода по видам котроллинга и группам показателей определяется "срочностью реагирования", необходимой для эффективного управления прибылью на данном пред­приятии. С учетом этого принципа выделяют:

• недельный (декадный) контрольный отчет;
• месячный контрольный отчет;
• квартальный контрольный отчет.

д) Установление размеров отклонений фактических результатов контролируемых показателей от установленных стандартов осуществляется как в абсолютных, так и в относительных показателях. По относительным показателям все отклонения подразделяются на три группы:

• положительное отклонение;
• отрицательное "допустимое" отклонение;
• отрицательное "критическое" отклонение.

Для этого должен быть определен критерий "критических" отклонений. В качестве критерия "крити­ческого" отклонения может быть принято отклонение в размере 20 и более процентов по недельному (декадно­му) контрольному периоду; 15 и более процентов по месячному периоду; 10 и более процентов по кварталь­ному периоду.

е) Выявление основных причин отклонений фактичес­ких результатов контролируемых показателей от уста­новленных стандартов проводится по предприятию в целом и по наиболее крупным центрам прибыли.